SR&ED税收抵免（科学研究与实验开发税收优惠）的加强版投资税收抵免上限已经从300万加元提高到600万加元，相关法案已经生效。根据加拿大税务局（CRA）网站，C-15号法案于2026年3月26日获得御准，调整适用于2024年12月15日之后开始的纳税年度。截至2026年10月，对于有研发活动的华人科技、制造和食品技术企业主来说，这意味着值得重新检查：过去没有申报的开发工作，现在是否值得系统整理。
本文延续我们的“华人创业者融资与增长”系列，可与政府资助之外：华人创业者在加拿大融资时容易忽略的问题、加拿大商业咨询：企业增长前先诊断这五个关键问题以及加拿大企业尽职调查：投资或合作前，真正应该看清的七个问题一起阅读。以下内容是一般性信息梳理，不构成对任何具体公司的判断。
这次SR&ED税收抵免到底改了什么
| 事项 | 变化（据CRA页面） |
|---|---|
| 35%加强版抵免的年度支出上限 | 从300万加元提高到600万加元 |
| 按应税资本递减的范围 | 前一年应税资本1,500万至7,500万加元 |
| 上市公司 | 符合条件的加拿大上市公司现在可以享受加强版抵免 |
| 资本性支出 | 2024年12月15日之后发生的合格SR&ED资本性支出可以申报 |
| 适用时间 | 2024年12月15日之后开始的纳税年度 |
CRA的基础投资税收抵免率为15%，部分公司可以按35%的加强版税率申报。Welch LLP在2026年4月7日的文章中说明，在600万加元上限下，加强版抵免最高可达210万加元的可退还抵免；超出上限的支出按15%的基础税率，抵免不可退还。是否符合35%条件、可退还比例多少，取决于公司的具体身份，必须由会计师确认。
华人企业主常见的两个误区
以下是我们基于一般观察的归纳，不是来自上述来源的统计数据：第一，认为SR&ED只适用于实验室和博士团队，忽略了产品改良、工艺优化和软件开发中的技术不确定性；第二，觉得申报文件复杂、怕被审查，因此干脆不做。其实CRA已经在2026年4月1日推出预审批机制：据CRA页面，确定周期为8周，最多3个项目，有效期最长3年。这对想先确认项目资格、再投入整理资料的企业是一个参考。
资本性支出：设备购置与租赁的新规则
对制造和硬件企业来说，资本性支出重新可以申报是最实际的变化。根据CRA的T661表格说明：
- 设备必须是可折旧财产，并且在加拿大几乎全部（90%或以上）的使用时间用于SR&ED。
- 土地、其他不可折旧资产、建筑物和建筑物租赁权益不符合条件。
- 财产须在2024年12月15日之后可供使用。
- 二手设备可以进入可扣除池，但不能获得投资税收抵免。
- 2024年12月15日之后发生的租赁费用可以申报。
- 共享使用设备（SR&ED使用超过50%）最多可就资本成本的50%获得抵免，分两个期间各25%。
Welch LLP还提到，符合条件的资本支出抵免最高40%可退还，并提醒申报窗口为纳税年度结束后18个月。该表格和指南在写作时仍在更新，请以CRA最新版本为准。
SR&ED申报准备清单
- 列出过去两三年所有“解决技术不确定性”的项目，并写下当时的假设、试验和结果。
- 保留工时记录、工资表、供应商发票和实验记录，让每一笔费用可以追溯到具体项目。
- 确认公司的身份和所属集团结构，因为资格和上限的计算可能受其影响，应请会计师核对。
- 设备购置前先判断是否“几乎全部用于SR&ED”，避免事后无法归类。
- 考虑是否通过预审批提前确认项目资格。
- 请熟悉SR&ED的会计师在申报前复核，并确认应税资本或收入的计算方式。
常见问题
这项调整现在生效了吗？
据CRA页面，C-15号法案于2026年3月26日获得御准，相关调整适用于2024年12月15日之后开始的纳税年度。
我们公司只是做产品改良，也可能符合吗？
这取决于工作是否涉及技术不确定性，需要专业人士根据具体事实判断，本文无法替你下结论。
买了设备，一定可以拿到35%的抵免吗？
不一定。设备要满足可折旧、几乎全部用于加拿大境内SR&ED等条件，二手设备不产生投资税收抵免，建筑物和土地不符合条件。
申报一定会获批吗？
不会。申报结果取决于CRA的审核，任何结果都无法提前保证。
鼎奕创投的定位
鼎奕创投面向加拿大本地企业，提供投资、孵化和商业咨询支持。对于有研发活动的企业，我们更关注的是：研发投入如何与融资、产品路线和运营管理配合，让企业在面对投资人和合作方时更清晰。了解更多请见我们的投资方向，或联系我们讨论您的情况。本文不构成任何资金、抵免或投资结果的承诺。
参考资料
- 加拿大税务局（CRA），SR&ED news and updates（2026年5月25日发布的春季版）
- 加拿大税务局（CRA），What are SR&ED tax incentives（页面更新于2026年4月1日）
- Welch LLP，2026 Changes in SR&ED: Largest Expansion in Decades（2026年4月7日）
免责声明：本文为截至2026年10月的一般性信息，不构成法律、税务、移民或投资建议。税收规则可能变化，请在行动前咨询合格的会计师或税务顾问，并以CRA官方页面为准。